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国家税务总局


国家税务总局关于做好1998年个人所得税征收管理工作的通知
国家税务总局




各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
1997年，各级税务机关遵照党中央、国务院关于改进和加强个人所得税征管的指示精神，采取有效措施，进一步强化个人所得税征收管理，取得了明显成效，全国共征收个人所得税259．55亿元，比1996年增收66．49亿元，同比增长34．4％。这是继连续3年高速
增长之后，再次实现大幅度增长。个人所得税征收管理工作的不断加强，对于增加财政收入，调节个人收入水平，促进经济、社会和政治稳定发挥了积极作用。但就全国来看，个人所得税征收管理的深度和广度仍然不够，征管潜力还很大。1998年，应在过去几年征管工作的良好基础上
，进一步挖掘潜力，采取有力措施，继续改进和加强个人所得税的征收管理，各地要着重做好以下工作：
一、加强组织领导，健全征管机构。各级税务机关要充分认识做好个人所得税征管工作的重要性和紧迫性，将改进和加强个人所得税的征收管理当作带动整个地税工作上台阶的突破点，摆上重要位置，切实抓紧、抓细、抓好。地方税务局的主要领导每个季度要亲自过问个人所得税征管
工作，领导班子每年要专门听取几次该税征管情况汇报，研究改进和加强征管的措施和办法，解决工作中碰到的困难和问题。根据个人所得税的特殊作用、发展前景以及征管任务日益繁重的现实情况，为了适应和确保个人所得税征收管理工作的有效开展，各地应加强个人所得税管理机构的
建设。有条件的省份应设立专门机构，配备合格管理人员；其他地区应配调高素质人员充实个人所得税征管工作。同时，各地税务机关应依照征管工作现代化的要求，优先开发和配置个人所得税计算机征管系统，并适当解决其征管所必需的经费。
二、狠抓税法宣传，拓展宣传深度。过去几年，各级税务机关在个人所得税宣传方面做了大量工作，全社会对个人所得税的了解程度有较大提高。但是，有针对性的宣传辅导工作做得还不够，有关个人所得税的税款计算、征纳程序等具体规定尚未家喻户晓、人人皆知，因此，今后在继
续抓好面上宣传的基础上，要根据宣传对象的具体特点，有针对性、有重点地做好宣传辅导工作，尤其要突出对纳税人和代扣代缴义务人不依法履行义务所应承担法律责任的宣传。今年各地应选择若干高收入行业及应税所得项目进行深入宣传和辅导，使广大纳税人和代扣代缴义务人明了税
法精神、政策规定和操作程序、方法，提高他们的依法纳税意识和具体办税水平。
三、加大工作力度，落实代扣代缴。1997年，国家税务总局发出了《关于加强个人所得税代扣代缴工作的通知》（国税发〔1997〕70号），各地按照通知要求，抓紧落实代扣代缴工作，有力地推动了个人所得税征收管理。但是，全国开展此项工作的落实情况不平衡，有的地
区尚未足够重视，工作迟缓，措施不力，没有大的起色。今后，各地要继续按照上述通知精神，扎扎实实推进代扣代缴工作，力争经过今年一年的努力，使代扣代缴工作基本走上制度化和规范化的轨道。为了使个人所得税代扣代缴工作真正落到实处，总局将于四、五月份进行督促检查，以
此推动个人所得税征管工作迈上新的台阶。
四、突破薄弱环节，管好重点税源。摸清税源，掌握和管好重点税源，突破和加强对薄弱环节的税收征管，是拓宽税源、保证收入增长的一个重要因素。今年要求各地：（一）全面加强对个体行医、私人办学、取得各类境外所得以及城乡结合部、股份合作制企业的个人所得税征收管理
，力争在短时期内有所突破，取得明显成效。（二）在切实抓好个体工商户建帐建制的基础上，对条件具备的业户逐步实行查帐征收。（三）对辖区内的名演员、名运动员、特殊技能者等高收入个人建立档案，掌握其取得收入的主要渠道、形式、特点，跟踪了解其纳税情况，力求征管到位
。只要做好这三个方面的工作，就会加强个人所得税的征收管理，使个人所得税收入有更大增长。
五、积极探索，加强对外籍人员的税收管理。做好对外籍人员的个人所得税征管工作，是税收服务改革开放和维护国家权益的一个重要方面，务必予以高度重视。各地要在机构和人员上保证这项业务工作的开展，加强业务培训，建立健全各项纳税申报制度，努力提高管理水平，做好有
关税收政策和税收协定的执行工作。特别是针对一些外籍人员申报收入偏低的现象，有关地区要认真调查原因，依照有关法律、法规的规定，积极探索反偷、避税措施，并将有关情况专题报告总局。总局将对一些地方的成功经验和做法进行推广。
六、深化专项检查，严查大案要案。1997年，总局提出把演出市场、广告市场和建筑安装业作为专项检查的重点，并要求通过整顿使这些行业的个人所得税征管实现制度化和规范化。从落实结果看，这一目标尚未完全达到。因此，1998年的个人所得税专项检查，各地应继续将
这三个方面作为重点，还应对金融、保险业以及境外所得和城乡结合部私房出租业进行重点检查。各级税务稽查部门应把查处个人所得税偷逃税案件作为今年稽查工作的重点之一，对发现的个人所得税偷逃税线索，要选择数额较大、群众关心或者较有典型意义的案件，一抓到底，及时依法
处理。
七、充分挖掘潜力，大力组织收入。切实改进和加强个人所得税征收管理，努力做到应收尽收，对于保证完成全年工商税收任务，增加财政收入和缓解社会分配不公具有非常重要的意义。为此，各级税务机关应认真开展税源调查，分析收入潜力，采取有效措施、加强征管，确保完成年
度收入计划，并且力争多收超收。



1998年4月8日
中国银行业监督管理委员会


中国银监会关于商业银行资本工具创新的指导意见

银监发〔2012〕56号



各银监局，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行，中国邮政储蓄银行：

为推动和规范商业银行开展资本工具创新，拓宽资本补充渠道，增强银行体系稳健性，支持实体经济持续健康发展，现提出以下指导意见：

一、推进商业银行资本工具创新的基本原则

（一）坚持以商业银行为主体的原则。商业银行应根据《商业银行资本管理办法（试行）》（以下简称《资本办法》）及本指导意见的相关规定，结合境内外市场特点，加强法规、政策及市场研究，做好与投资主体和相关部门的沟通协调，营造有利于资本工具创新的外部环境，积极探索通过不同市场发行各类新型资本工具。

（二）坚持先易后难、稳步推进的原则。商业银行资本工具创新工作应率先在法律法规允许、市场条件基本具备的领域进行创新探索。银监会将加强与相关部门沟通协调,共同解决资本工具创新面临的法律障碍和政策限制。在条件成熟的情况下，适时推出新型债务类和权益类资本工具。

（三）坚持先探索、后推广的原则。商业银行应广泛借鉴国际金融市场上资本工具的发行经验，并结合自身发展的现实特点，积极探索资本工具创新。在不断总结发行经验、培育市场投资主体的基础上，逐步扩大各类资本工具的发行范围和规模。

二、合格资本工具的认定标准

从2013年1月1日起，商业银行发行的非普通股新型资本工具，应符合《资本办法》的相关规定，并通过合同约定的方式，满足本指导意见提出的认定标准。

（一）包含减记条款的资本工具

1.当其他一级资本工具触发事件发生时，其他一级资本工具的本金应立即按照合同约定进行减记。减记可采取全额减记或部分减记两种方式，并使商业银行的核心一级资本充足率恢复到触发点以上。

2.当二级资本工具触发事件发生时，其他一级资本工具和二级资本工具的本金应立即按合同约定进行全额减记。

3.若对因减记导致的资本工具投资者损失进行补偿，应采取普通股的形式立即支付。

（二）包含转股条款的资本工具

1.当其他一级资本工具触发事件发生时，其他一级资本工具的本金应立即按合同约定转为普通股。转股可采取全额转股或部分转股两种方式，并使商业银行的核心一级资本充足率恢复到触发点以上。 

2.当二级资本工具触发事件发生时，其他一级资本工具和二级资本工具的本金应立即按合同约定全额转为普通股。

3.商业银行发行含转股条款的资本工具，应事前获得必要的授权，确保触发事件发生时，商业银行能立即按合同约定发行相应数量的普通股。

（三）减记或转股的触发事件

“其他一级资本工具触发事件”指商业银行核心一级资本充足率降至5.125%（或以下）。

“二级资本工具触发事件”是指以下两种情形中的较早发生者：1.银监会认定若不进行减记或转股，该商业银行将无法生存。2.相关部门认定若不进行公共部门注资或提供同等效力的支持，该商业银行将无法生存。

在满足上述合格标准的基础上，鼓励商业银行根据市场情况和投资者意愿，在合同中自主设定减记或转股条款。

三、完善商业银行资本工具创新的工作机制

商业银行应结合本行实际，科学制定发展战略和资本规划，强化资本约束，转变发展方式，控制风险资产的过快增长。商业银行应坚持以内源性资本积累为主的资本补充机制，同时加强对资本工具创新的深入研究，通过发行新型资本工具拓宽资本补充渠道。

（一）认真做好调研工作，审慎制定资本工具发行方案

商业银行应根据本指导意见的要求，借鉴境内外金融市场上资本工具发行的最新实践，加强与相关市场主管部门的沟通协调。在此基础上，结合本行资本充足水平和资本补充需求，制定新型资本工具的发行方案，包括资本工具的类型、发行规模、发行市场、投资者群体、定价机制以及相关政策问题的解决方案等。

（二）明确工作流程，不断完善资本工具的发行机制

商业银行应在认真做好可行性研究的基础上，向银监会提交资本工具发行方案。银监会对拟发行资本工具的资本属性进行确认。商业银行依据现有的法规及管理规定，向相关市场主管部门提出发行申请，获得批准后择机发行新型资本工具。在发行过程中，商业银行应及时向银监会报告相关进展情况。

（三）加强沟通协调，推动资本工具持续创新

银监会将积极与相关主管部门协调配合，持续推进配套法规制度及市场机制建设，为商业银行资本工具创新提供制度保障。在条件成熟后，逐步丰富商业银行资本工具的发行品种，扩大发行范围。



二0一二年十一月二十九日