辽宁省内部审计工作规定
辽宁省人民政府
辽宁省内部审计工作规定
辽宁省人民政府令第215号
《辽宁省内部审计工作规定》业经2007年11月29日辽宁省第十届人民政府第76次常务会议审议通过，现予公布，自2008年2月1日起施行。
省 长 张文岳
二OO七年十二月八日
第一条 为了加强内部审计工作，规范内部审计行为，维护经济秩序，提高经济效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规，结合我省实际，制定本规定。
第二条 本规定所称内部审计，是独立监督和评价本单位及所属单位财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性的行为。
第三条 我省行政区域内的下列单位，应当建立健全内部审计制度，开展内部审计工作：
（一）使用、管理财政拨款和其他财政性资金、社会公共基金（资金）的机关、事业单位、社会团体和其他组织；
（二）国有及国有控股金融机构；
（三）国有及国有控股企业；
（四）法律、法规规定需要开展内部审计工作的其他单位。
第四条 内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。
对做出显著成绩的内部审计机构和内部审计人员，由审计机关和所在部门、单位给予奖励。
第五条 审计机关依法指导和监督本行政区域内的内部审计工作，履行下列职责：
（一）组织实施相关法律、法规和规章，制定内部审计工作制度，组织开展内部审计工作理论研究，并负责对内部审计人员的教育培训；
（二）指导内部审计机构和人员依法开展内部审计工作，维护内部审计人员的合法权益；
（三）监督有关部门和单位按照规定建立健全内部审计机构，配备内部审计人员，检查内部审计工作情况；
（四）指导、监督和管理内部审计协会依照法律和章程履行职责；
（五）法律、法规规定的其他职责。
第六条 法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，应当设立内部审计机构。
法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构或配备内部审计人员。
设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。
内部审计机构应当逐步提高具有国际注册内部审计师资格的人员的比例。
第七条 内部审计机构或者内部审计人员在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
单位主要负责人或者权力机构应当支持内部审计工作，保障内部审计机构和内部审计人员依法履行职责。
第八条 开展内部审计工作及业务培训所需经费应当列入本单位财务预算。
第九条 内部审计人员应当具备从事内部审计工作所需要的专业知识和业务能力，并定期接受内部审计业务培训。
第十条 内部审计人员依法履行职责受法律保护，任何单位和个人不得干涉、拒绝、阻碍内部审计人员依法实施审计，不得打击、报复、陷害内部审计人员。
内部审计队伍应当保持稳定，没有违法失职或者其他不胜任工作情况的，不得随意撤换内部审计人员。
第十一条 内部审计人员办理审计事项，与被审计单位（人员）或者审计事项有利害关系的，应当回避。
内部审计人员的回避，由单位主要负责人或者权力机构决定。
第十二条 内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：
（一）审计本单位及所属单位财政收支、财务收支情况；
（二）审计本单位内设机构及所属单位负责人任期内的经济责任；
（三）审计本单位及所属单位固定资产投资项目；
（四）审计本单位及所属单位经济效益或经营管理业绩；
（五）参与有关重大合同的签订并对履行情况进行审计；
（六）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；
（七）根据需要开展有关专项审计调查；
（八）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
第十三条 单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定，保障内部审计机构履行职责所必需的下列权限：
（一）要求被审计对象提供有关生产、经营、财务收支计划、预算、预算执行情况及决算、财务会计报告及账户开立情况及其他相关文件资料；
（二）参加或者列席本单位及其所属单位涉及重大投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项决策等会议；
（三）审查被审计单位有关生产、经营以及财务会计活动资料、文件，检查有关的计算机系统及其电子数据和资料，现场核查与内部审计事项有关的实物；
（四）对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；
（五）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定；
（六）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或权力机构批准，有权予以暂时封存；
（七）提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；
（八）对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，提出给予通报批评或处分的建议；
（九）公示审计结论性文件，但法律、法规规定的涉密事项除外；
（十）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构授予的其他职权。
第十四条 内部审计机构根据本单位主要负责人或者权力机构批准的审计工作计划项目，选派内部审计人员组成审计组。审计组负责制定审计方案，审计方案和审计方案调整须经过审计机构负责人或者单位主要负责人及权力机构批准。
第十五条 审计人员根据审计方案在审计过程中，可以采用审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等方法获取审计证据，形成审计工作底稿。
建立审计工作底稿复核制度。
被审计单位应当积极配合审计人员工作，根据要求提供真实、完整相关资料，不得转移、隐匿、篡改、毁弃有关财务会计、生产经营以及其他文件资料。
第十六条 审计结束后，审计组提出审计组报告征求被审计对象的意见。被审计对象应当自收到审计组报告之日起10日内向审计组反馈书面意见，逾期视同无异议。
内部审计机构负责人对审计组报告和被审计对象的意见进行审核后形成审计报告，报单位主要负责人或者权力机构。
第十七条 单位主要负责人或者权力机构根据审计报告，对被审计对象下达审计决定。
被审计对象应当执行审计决定。对审计决定有异议的，可以在审计决定送达之日起10日内向内部审计机构所在单位的主要负责人或者权力机构提出申诉，申诉期间不影响审计决定的执行。单位主要负责人或者权力机构应当自收到申诉申请之日起15日内做出答复。
第十八条 审计工作完成后，内部审计机构应当建立审计档案，依法妥善管理。
第十九条 内部审计机构在必要时开展后续审计，检查被审计对象就存在问题采取的整改措施及效果，并向单位主要负责人或者权力机构提交后续审计报告。
第二十条 内部审计结论应当作为本单位考核、奖惩、任免所属单位负责人的依据之一。
第二十一条 被审计对象违反本规定，拒绝接受或者不配合开展内部审计工作，提供的资料不真实、不完整或者拒不执行审计决定的，由单位主要负责人或者权力机构责令改正；拒不改正的，对负有直接责任和其他责任的人员给予纪律或者行政处分。
第二十二条 被审计单位或者人员转移、隐匿、篡改、毁弃有关财务会计、生产经营以及其他文件资料的，依照有关规定予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
第二十三条 打击、报复、陷害内部审计人员的，由所在单位或上级主管单位给予纪律或者行政处分；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
第二十四条 内部审计人员有下列行为之一的，由其所在单位给予通报批评；情节严重的，给予行政处分；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任：
（一）对被审计对象违法违纪问题隐瞒不报，出具虚假的审计报告和审计决定；
（二）泄露国家秘密或者被审计单位的商业秘密；
（三）其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守等违法违纪行为。
第二十五条 本规定以外的其他组织和单位的内部审计工作，可参照本规定执行。
第二十六条 本规定自2008年2月1日起施行。
广州市人民政府办公厅关于印发广州市行政规范性文件制定规则的通知
广东省广州市人民政府办公厅
广州市人民政府办公厅关于印发广州市行政规范性文件制定规则的通知
各区、县级市人民政府，市政府各部门、各直属机构：
《广州市行政规范性文件制定规则》已经市人民政府同意，现印发给你们，请认真执行。执行中遇到问题，请径向市法制办反映。
广州市人民政府办公厅
2012年11月8日
广州市行政规范性文件制定规则
第一章 总则
第一条 为加强行政规范性文件制定管理，提高行政规范性文件制定质量，依据有关法律、法规和《广州市行政规范性文件管理规定》(市政府令第52号)，结合工作实际，制定本规则。
第二条 政府及其部门制定的涉及公民、法人和其他组织的权利、义务，在一定时期内反复适用，在所管辖区域内具有普遍约束力的文件，应当纳入行政规范性文件管理，其制定应当遵守有关法律、法规、规章和本规则。
第三条 制定行政规范性文件或者转发上级行政规范性文件时，起草部门应当对现行规范同类事项的行政规范性文件进行清理。需要对现行行政规范性文件修改或者予以废止的，应当同时提出修改或者予以废止的意见。
在新的法律、法规、规章颁布后，组织实施部门应当在3个月内对有关的行政规范性文件进行清理，并提出清理意见，需要对现行规定作出修改或者予以废止的，应当及时进行修改或者予以废止。涉及各个政府部门的、社会影响面广的、全市性的规范性文件清理工作，由市政府法制机构组织进行。
第二章 制定主体与内容
第四条 政府部门在制定本部门规范性文件时应当确认以下事项：
(一)本部门属于《广州市行政规范性文件管理规定》第二条规定的制定主体。
(二)规范的工作全部属于本部门的法定职责范围。
第五条 临时性机构、议事协调机构及其办事机构和不具有管理公共事务职能的组织，不得制定行政规范性文件。上述机构和组织需要就本机构组织管理或者协调的事项制定行政规范性文件的，可以在组织起草之后交相关职能部门发布；也可以提请其业务主管部门或者政府审定后发布。
第六条 行政规范性文件涉及多个部门管理的事务，并且应当由多个部门共同执行的，由主办部门会同相关部门共同起草，以部门名义联合发布。
第七条 行政规范性文件有下列情形之一的，应当提请政府发布，或者经政府批准后由本部门发布或与相关部门联合发布：
(一)属于重大改革措施，在本地区先行先试的。
(二)需要修改、废止政府规范性文件或者经政府同意或批准的部门规范性文件的。
(三)属于重要管理制度，需要多个职能部门协同实施，且不宜由部门以自己名义发布的。
(四)涉及其他应当由政府批准事项的。
第八条 行政规范性文件应当符合行政机关公文处理规定，符合行政规范性文件起草技术规范。
行政规范性文件起草技术规范由市政府法制机构另行制定。
第九条 行政规范性文件中，规范行使行政权力的程序性内容，应当符合法律、法规、规章和上级行政规范性文件的规定。
行政规范性文件,不得包含具体行政行为的内容。
第十条 法律、法规、规章和上级行政规范性文件已有明确规定的内容，行政规范性文件原则上不重复进行规定。
依据法定职权和程序制定行政规范性文件，法律、法规、规章和上级行政规范性文件尚未作具体规定的，其内容应当符合下列各项要求：
(一)符合法律基本原则，不违反法律、法规和规章的规定。
(二)符合国家方针政策，不违背上级行政机关的命令、决定。
(三)有利于促进地方经济和社会发展。
第十一条 行政规范性文件规定的行政审批备案事项应当是已纳入本级政府行政审批备案事项目录管理的事项。
第十二条 行政规范性文件不溯及既往，但为了更好地保护公民、法人和其他组织的权利和利益，有下列情形，须溯及既往的，应当在文件中特别说明，并明确溯及既往的范围和时间：
(一)为实行优惠、救济等措施。
(二)国家和省的规定已明确了具体实施日期，按国家和省的规定执行的。
(三)为应对突发事件、紧急事项。
第十三条 转发上级行政规范性文件时，需要根据本地实际情况提出具体措施或者补充意见一并贯彻实施，其内容符合《广州市行政规范性文件管理规定》第二条第一款规定，且不属于《广州市行政规范性文件管理规定》第三条规定范围的，转发文件应当按照行政规范性文件管理，遵守规定的制定程序。
第十四条 制定行政规范性文件时，对某一具体问题所依据的法律、法规、规章和上级行政规范性文件之间的规定不一致的，根据法制统一和政令统一的原则，按以下不同情况分别处理：
(一)法律、法规、规章之间的规定不一致的，上位法优于下位法。
(二)部门规章的规定同国务院发布的决定、命令不一致的，以国务院的决定、命令规定为依据。
(三)行政规范性文件规定同法律、法规的规定不一致的，以法律、法规的规定为依据。
(四)不同部门发布的行政规范性文件之间的有关规定不一致的，以共同的上一级的行政规范性文件的规定为依据。
(五)同一部门就相同事项作出的多个规定不一致的，以最新的规定为依据。
行政规范性文件制定或者起草部门对行政规范性文件的依据不能确定或者有争议时，应当依据规定的程序逐级报请有权机关明确。
第三章 起草与审查
第十五条 政府部门应当按照《广州市行政规范性文件管理规定》和本规则建立和完善本部门行政规范性文件管理制度和工作流程。
第十六条 行政规范性文件起草前，应当对制定行政规范性文件的必要性和可行性进行研究，并对行政规范性文件涉及的管理领域现状、现行管理制度、所要解决的问题、拟设定的主要政策、措施以及制度的合法性和合理性等内容进行调研和论证。
第十七条 起草涉及重要制度的建立和完善，或者内容重大、复杂、紧急的行政规范性文件的，起草部门应当通知本部门法制机构介入调研、论证、起草、修改等工作，提供法律服务。
第十八条 行政规范性文件有下列情形之一的，起草部门应当组织有关专家召开论证会：
(一)涉及较强专业性、技术性内容，且对该专业性、技术性内容存在不同意见的。
(二)除行政机关内部审批流程外，规定有关奖励、扶持措施的审查标准和审查程序的。
(三)可能导致较大财政投入或者社会成本增加，需要进行成本效益分析的。
第十九条 行政规范性文件涉及重大行政决策范围事项的，起草部门应当进行决策风险评估。风险评估的内容应当包括对行政规范性文件实施后财政投入预算和执行成本的分析，以及可能引发的社会稳定、行政复议、行政诉讼、环境、廉政等方面风险进行科学预测，综合研判拟制定行政规范性文件的合法性、合理性、可行性和可控性，并确定风险等级。
第二十条 行政规范性文件的研究、论证和评估工作可以由起草部门组织，邀请有关专家、组织参加，也可以委托有关专业机构进行。研究、论证和评估的过程和结论应当充分反映在制定说明中。
第二十一条 对于未按本规则第十八条、第十九条进行论证或者评估的，政府法制机构应当要求起草部门论证和评估。对于涉及特别重大事项或者政府法制机构认为有必要的，政府法制机构也可以自行组织进行论证、评估。
政府法制机构自行组织论证和评估的，论证和评估的时间不计入审查期间。
第二十二条 行政规范性文件涉及其他部门职能的，起草部门应当征求有关部门的意见。对重大问题有争议的，起草部门应当召集有关部门和单位进行协调。
第二十三条 起草部门对行政规范性文件文稿面向社会公开征求意见的，应当符合以下要求：
(一)公开征求意见稿应当已征求部门意见，对主要制度无原则性分歧。
(二)涉及重大财政支出的，应当已取得财政部门的同意。
(三)已经本部门法制机构审查同意。
属重大民生决策的，还应当符合本市重大民生决策公众征询工作规定的要求。
公开征求意见时，应当同时公布征求意见的起止时间、联系人和联系方式等。
第二十四条 有下列情形之一，需要立即制定和施行行政规范性文件的，其中拟以部门规范性文件形式发布的，经本级政府法制机构同意后，拟以政府规范性文件形式发布的，经请示市政府同意后，可以不公开征求意见或者简化公开征求意见程序：
(一)为应对和处置自然灾害、事故灾难、公共卫生事件和社会安全事件等突发事件。
(二)为保障国家安全、经济安全、社会稳定和其他重大公共利益。
(三)为执行上级行政机关的紧急命令和决定。
第二十五条 行政规范性文件所规定的内容属于需听证的重大行政决策事项的，起草部门应当按照重大行政决策的听证规定，召开听证会征求意见。
第二十六条 起草部门应当建立行政规范性文件起草与审查的集体讨论制度。向政府法制机构报送行政规范性文件送审稿，应当经起草部门主要负责人审定同意。
第二十七条 起草部门设有法制机构的，在报起草部门负责人签发行政规范性文件送审稿前，应当由本部门法制机构对送审稿进行审查；没有设法制机构的，应当指定专人负责该项工作。
部门法制机构应当对行政规范性文件送审稿是否符合法规政策、是否符合规范性文件起草技术规范提出审查意见。
第二十八条 起草部门送审行政规范性文件的，应当同时提交起草说明。起草说明应当包括下列内容：
(一)制定目的和必要性。
(二)法律政策依据。
(三)起草过程，包括评估、论证情况。
(四)主要内容说明，包括制定行政规范性文件所要解决的主要问题、拟确立的主要制度、实施后可能产生的影响及措施等内容。
(五)征求意见以及听证的情况及意见采纳情况。进行了社会风险评估的，还应当说明评估结果。
(六)与相关部门协调情况。
修改或提前废止行政规范性文件的，还应当对文件实施效果进行评估，说明修改或提前废止的理由。
第二十九条 起草部门应当按照政府法制机构对行政规范性文件送审稿的书面审查意见修改送审稿。
起草部门对政府法制机构的审查意见有异议的，可以自收到审查意见之日起10个工作日内，以书面形式向政府法制机构提出协商意见；协商不成的，报本级政府协调解决。
第四章 发布施行
第三十条 政府规范性文件由市、区、县级市政府按照本级政府工作规则依法决定并发布施行。
部门规范性文件由部门主要负责人签署后发布施行。
第三十一条 发布行政规范性文件，应当载明制定机关、文号、文件名称、发布日期、施行日期以及统一编号等内容。
第三十二条 行政规范性文件应当自发布之日起30日后施行，但发布后不立即施行将有碍法律、法规、规章执行或者不利于保障国家安全、经济安全、社会稳定和其他重大公共利益的除外。
第三十三条 经政府法制机构审查的行政规范性文件，由政府法制机构统一编号、统一公布。
未经统一编号、统一公布的规范性文件不得作为行政管理的依据，公民、法人或者其他组织有权拒绝执行。
第三十四条 市政府及其部门的行政规范性文件的统一公布，应当通过《广州政报》和市政府法制机构管理的行政规范性文件电子发布平台进行。
区、县级市政府及其部门的行政规范性文件应当在区、县级市政府门户网站上统一公布。
第三十五条 除专用于废止原有的行政规范性文件外，行政规范性文件应当注明有效期，有效期最长不得超过5年；文件题目标注为“暂行”、“试行”的，其有效期不得超过3年。有效期满又未重新发布的，行政规范性文件自动失效。
第三十六条 行政规范性文件有效期届满前6个月，部门规范性文件的制定部门、政府规范性文件的原起草部门或组织实施部门应当进行评估，经评估需要继续施行的，应当按照《广州市行政规范性文件管理规定》规定的程序重新发布施行。
重新发布的行政规范性文件，自发布施行之日起重新计算有效期。
第五章 附则
第三十七条 公民、法人或者其他组织认为行政规范性文件制定不符合本规则的，可以向市、区、县级市政府法制机构提出意见，政府法制机构应当及时研究处理并作出回复。
第三十八条 街道办事处、镇政府的行政规范性文件制定参照本规则执行。
第三十九条 本规则自2013年1月1日起施行，有效期5年。有效期届满，根据实施情况依法评估修订。
