您的位置: 首页 » 法律资料网 » 法律法规 »

财政部


独立审计实务公告第8号——银行间函证程序
财政部
财会(2001)1002号


第一章 总则
第一条 为了规范注册会计师在商业银行会计报表审计中实施银行间函证程序，提高函证的效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。
第二条 本公告所称银行间函证程序，是指注册会计师为印证商业银行的账户余额或其他信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价回函的过程。
本公告所称确认银行，是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。
第三条 注册会计师应当以应有的职业谨慎态度实施银行间函证程序，并对函证全过程进行控制。

第二章 询证函的编制与寄发
第四条 注册会计师在选择确认银行时，应当考虑与商业银行的账户余额或其他信息有关的以下主要因素：（一）账户余额的大小；（二）交易的性质、数量和金额；（三）相关内部控制的可信赖程度；（四）重要性与审计风险。
第五条 注册会计师应当采用积极的函证方式，要求确认银行对所函证的账户余额或其他信息予以回函。
第六条 注册会计师在编制询证函时，可选用以下方法：（一）在询证函中列示账户余额或其他信息，要求确认银行确认其准确性和完整性；（二）要求确认银行在询证函中列示账户余额或其他信息的详细情况，据以与商业银行的记录相比较。
在选用上述方法时，注册会计师应当考虑函证的目的、对审计证据质量的要求及回函的可能性。
第七条 注册会计师应当经商业银行同意，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，并要求确认银行直接向其所在的会计师事务所回函。
第八条 注册会计师应当根据函证事项的性质等因素确定寄发询证函的时间。

第三章 函证的内容
第九条 注册会计师应当根据函证目的及商业银行会计系统等情况确定函证的内容。
第十条 注册会计师函证的内容主要包括：（一）商业银行与确认银行之间的存款、贷款和同业往来等账户（包括零余额的往来账户和在函证日之前十二个月内注销的往来账户）的余额及到期日、利息条款、未使用的授信额度、抵销权、抵押权和质押权等详细情况。询证函应当载明账户摘要、账号和币种等有关信息。（二）商业银行与确认银行之间因担保、承诺和承兑等资产负债表表外业务产生的或有负债。询证函应当载明或有负债的性质、币种和金额等有关信息。（三）资产回购和返售协议以及未履约期权。询证函应当载明协议标的、签定日、到期日和达成交易的条件等有关信息。（四）与远期外汇合约和其他未履行合约有关的信息。询证函应当载明每项合约的编号、交易日、到期日、成交价格、币种和金额等有关信息。（五）确认银行代为保管的有价证券等项目。询证函应当载明项目摘要和权属等有关信息。

第四章 回函的评价
第十一条 在评价通过函证程序获取的审计证据是否充分时，注册会计师应当考虑：（一）函证程序的可靠性；（二）不符事项的性质和金额；（三）实施其他审计程序获取的审计证据。
第十二条 当未收到确认银行回函时，注册会计师应当实施替代审计程序。
第十三条 如果通过函证、替代审计程序和其他审计程序所获取的审计证据不充分，注册会计师应当扩大函证范围或追加审计程序。

第五章 附则
第十四条 注册会计师执行商业银行其他审计业务，如涉及银行间函证程序，除有特定要求者外，应当参照本公告办理。
第十五条 本公告自2001年7月1日起施行。


2001年1月21日
广东省深圳市档案局、深圳市发展和改革局


深圳市档案局、深圳市发展和改革局关于印发《深圳市重大项目档案登记验收与移交管理办法》的通知

深档规〔2008〕1号

各有关单位：

　　为做好我市重大项目档案工作，保证重大项目档案的完整、准确、系统和有效利用，规范档案登记、验收与移交及其管理活动，根据《中华人民共和国档案法》、《深圳经济特区档案与文件收集利用条例》及《国家重点建设项目档案管理登记办法》、《重大建设项目档案验收办法》等有关规定，结合深圳实际，我们制定了《深圳市重大项目档案登记、验收与移交管理办法》。现予印发，请遵照执行。

深圳市档案局　深圳市发展和改革局
二○○八年一月二十一日

深圳市重大项目档案登记验收与移交管理办法

　　第一条 为了规范重大项目档案登记、验收与移交及其管理工作，保证重大项目档案的完整、准确、系统和有效利用，根据《中华人民共和国档案法》、《深圳经济特区档案与文件收集利用条例》及《国家重点建设项目档案管理登记办法》、《重大建设项目档案验收办法》等有关规定，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于深圳市重大项目计划的投资项目（以下简称重大项目）的档案登记、验收与移交及其管理活动。

　　第三条 重大项目档案是重大项目建设、管理过程中形成的，具有保存价值的各种形式的历史记录。

　　第四条 项目建设单位（法人）（以下简称建设单位）应当将项目档案工作纳入项目建设管理程序，与项目建设实行同步管理，建立项目档案工作领导责任制和相关人员岗位责任制。

　　第五条 市档案局负责全市重大项目档案工作的监督、检查和指导。

　　重大项目主管部门应当积极配合市档案局开展重大项目档案管理工作，加强对主管项目档案工作的监督、检查、指导。

　　第六条 市档案局每年根据市发展和改革局下达的年度重大项目计划，统一部署重大项目档案登记管理工作。

　　第七条 建设单位应当在申报重大项目计划时，填写《深圳市重大项目报建信息表》（附件1），报市发展和改革局。

　　市发展和改革局在年度重大项目计划确定后将列入该计划的重大项目所属的《深圳市重大项目报建信息表》移交市档案局。

　　第八条 建设单位应于每年1月底前将上一年度的重大项目档案情况填入《深圳市重大项目档案管理信息表》（附件2），报市档案局。

　　第九条 建设单位应当在重大项目竣工前填写《深圳市重大项目竣工信息表》（附件3），并依法提请市档案局进行项目档案验收。

　　市档案局自收到建设单位报送的《深圳市重大项目竣工信息表》的10个工作日内对具备重大项目档案验收条件的重大项目组织验收。

　　第十条 市档案局负责组织重大项目档案验收。验收组由市档案局、项目主管部门等单位相关人员组成，人数为不少于5人的单数，组长由市档案局人员担任，必要时可以邀请有关专业人员参加验收。

　　第十一条 申请重大项目档案验收应当具备如下条件：
　　（一）重大项目主体工程和辅助设施已按照设计建成，能满足生产或使用的需要；
　　（二）重大项目试运行指标考核合格或者达到设计能力；
　　（三）完成了重大项目建设全过程文件材料的收集、整理与归档工作；
　　（四）基本完成了重大项目档案的分类、组卷、编目等整理工作。

　　第十二条 重大项目档案验收的主要内容：
　　（一）重大项目档案工作基本情况，包括档案管理体制、人员配备、制度和室库设施建设；
　　（二）重大项目档案的形成、积累、归档情况；
　　（三）重大项目档案的完整性、原始性以及分类、整理、编目情况。

　　第十三条 重大项目档案验收检查数量不少于档案总量的50%。检查时采用质询、现场查验、抽查的方式。抽查档案的重点为重大项目前期管理性文件、隐蔽工程文件、竣工文件、质检文件、重要合同、协议等。

　　第十四条 重大项目档案验收合格的，土木工程、建筑工程、线路管道和设备安装工程及装修工程等建设工程类项目（以下简称工程类项目）由市档案局出具《深圳市建设工程档案验收意见书》（附件4），其他类重大项目由市档案局出具《深圳市重大项目档案验收意见书》（附件5）。

　　第十五条 凡重大项目档案验收不合格的，建设单位应当于重大项目竣工验收前进行整改，并提请复验。

　　第十六条 工程类重大项目，建设单位应当在重大项目竣工验收后3个月内，向市城市建设档案馆移交重大项目档案；因故无法按期移交重大项目档案的，应当提前向市城市建设档案馆提出延期移交申请，得到认可后按照双方约定的时间移交。

　　先期完工的重大项目分部（或标段）档案，可以提前办理移交手续。

　　第十七条 市档案局应当公布办理重大项目档案移交相关信息。建设单位移交工程类重大项目档案前，市档案局应当对重大项目档案进行审查，并出具《深圳市建设工程档案移交意见书》（附件6）。

　　第十八条 建设单位移交工程类重大项目档案时，应当出具该重大项目的《深圳市建设工程档案移交意见书》、《深圳市（ ）类城建档案移交书》（附件7）、移交目录。受建设单位委托的监理、施工等单位移交重大项目档案时，还应当同时出具《深圳市工程档案移交委托书》（附件8）。

　　第十九条 市城市建设档案馆应当依照《深圳市建设工程档案移交意见书》、《深圳市（ ）类城建档案移交书》、移交目录对重大项目档案进行检查，检查合格的，及时办理移交手续。

　　第二十条 区属重大项目的档案登记、验收与移交管理工作参照本办法执行。

　　第二十一条 本办法自发布之日起施行，有效期5年。

　　附件：

　　1．深圳市重大项目报建信息表（略）
　　2．深圳市重大项目档案管理信息表（略）
　　3．深圳市重大项目竣工信息表（略）
　　4．深圳市建设工程档案验收意见书（略）
　　5．深圳市重大项目档案验收意见书（略）
　　6．深圳市建设工程档案移交意见书（略）
　　7．深圳市（ ）类城建档案移交书（略）
　　8．深圳市工程档案移交委托书（略）